系列｜理财经理必读：新加坡税收筹划
系列｜理财经理必读：新加坡税收筹划
摘要
新加坡税收制度较为简单，因为新加坡是一个 单层次政府 ，没有地方行政机构，中央政府直接管理各项事务，税务署则负责国内税务，机构设置精简、健全。为提高征管效率，税务署...... 新加坡税收制度较为简单，因为新加坡是一个单层次政府，没有地方行政机构，中央政府直接管理各项事务，税务署则负责国内税务，机构设置精简、健全。为提高征管效率，税务署专门建立了税收计算机中心，负责各种税收的征收、税务资料的储存及查询，通过计算机把税务署内部的工作运转连成一个完整的征管系统，而且作为城市国家，新加坡税制结构简明合理，目前其开征的税种主要有所得税、遗产税、财产税等，没有流转税，税种少、税制结构简单，而且征管手段较为先进。当然这也是城市国家才能具备的特点。新加坡的税收制度另外一个特点是与新加坡的政府导向和外向型经济相关，外资在新加坡制造业的参与率一直在4/5左右。跨国公司对服务业尤其是金融和商业服务业的影响非常大，新加坡当地银行只占其银行总数的10%左右。新加坡有600多家政府控股公司及其下属子公司，法定机构和政府控股公司拥有新加坡股票市场资本总值的50%以上。可以说新加坡的国民经济命脉主要由外国跨国公司、法定机构以及政府控股公司控制，新加坡必然对外资机构有较强的低税政策，而且低税政策的*大受益者是外部资本。
1.个人所得税新加坡也区分居民纳税人和非居民纳税人，如果符合下列条件，则被视为居民纳税人：新加坡公民；在新定居并成为新加坡*居民(SPR)；或者上一年度在新加坡居留或工作183天以上(含183天)的外籍人士(公司董事除外)。除此之外，则在该评税年度均被视为非居民纳税人。一旦被视为非居民纳税人，税率将不一样。居民纳税人和非居民纳税人适用不同的税率。
新加坡一样采用综合所得税制度，居民纳税人必须就其在新加坡赚取的收入纳税，包括薪水、花红、董事费、佣金以及其他收益。由于受雇于新加坡企业而在新加坡收到的来源于新加坡境外的收入也必须依法纳税。但是，居民个人取得的海外收入无须纳税。居民纳税人若是经营无限独资企业或者合伙人企业，也需要在个人的名下呈报，需要特别注意的是合伙人之间需要明确每一个合伙人的利润比例。
新加坡实行累进税率制。扣除个人所得税减免之外，个人所得税税率保持在0-20%之间。
如果非居民纳税人在一个公历年度内在新加坡受雇累计不超过60天，可免缴个人所得税，但在新加坡担任董事、演艺人员以及在新加坡进修实习的非居民个人除外。
非居民纳税人税率为15%或者居民税率，两者较高的纳税额就是要交的税。另外如果非居民纳税人的董事费、咨询费，税率是20%。
新加坡个人所得税的申报为年度申报，个人所得税的申报是每年的3月1日开始，4月18日之前申报上一年度的个人所得税(电子申报)。也可以在4月15日之前进行纸质申报。新加坡的个人所得税可通过网络进行电子申报(e-filing)。通过网络申报个人所得税可登录新加坡税务局网站//www.iras.gov.sg,网上填写提交申报资料。报税居民需要个人的政府密码Singpass或者IRAS PIN 税务局报税密码。
接下来我们详细介绍一下新加坡的个人所得税优惠政策：
*先，居民个人有权就子女抚养费、职业培训费、保险费以及公积金(CPF)缴款等事项享受个人所得税减免。纳税人在报税时就可以根据个人情况去申请个人所得税回扣。除此之外，还有以下各项优惠。
1课程费用估税回扣课程费用估税回扣是给予那些参加研讨会、会议或课程，以提升个人能力或相关工作领域的技能、知识的受雇人士。在理工学院或大学就读的全职学生、假期打工或参加工业实习的学生，如果是消遣娱乐课程则不能申请这项回扣。参加课程所获得的技能必须与在职的工作或行业内某领域相关。课程提供方必须在新加坡会计与企业管制局(ACRA)注册。无论参加课程、研讨会和会议的数量多少,纳税人*多可申请每年5500新元的课程费用估税回扣。
2公积金填补估税回扣如果纳税人持有新加坡身份证，且纳税人本人或雇主在公积金*低存款额填补计划下为退休账户进行了现金填补，纳税人可申请公积金填补估税回扣。如果纳税人的祖父母、父母、配偶或者兄弟姐妹在此前一年的收入不足2000新元,纳税人为他们填补了公积金*低存款额，则可申请额外估税回扣。
回扣数额以对公积金的现金填补数额为依据，但个人和家庭的回扣每年分别不超过7000新元。此项估税回扣是根据公积金局的记录自动进行的，纳税人不需申请。
3公积金估税回扣受雇的新加坡公民或*居民可对雇员公积金强制缴交部分，或缴交给受批准的退休基金或福利基金的金额申请公积金估税回扣。
4收益收入估税回扣如果纳税人在上一年度从工作、退休金、投资交易、商业活动、专业或职业得到收入,就可以得到收益收入估税回扣。此项回扣是根据纳税人的实际收益自动进行的,其顶限分别为1000新元(55岁以下)、6000新元(55岁到59岁)以及8000新元(60岁及以上)。如果纳税人不幸患有身体或精神上的残疾并影响到工作能力,则回扣顶限将提高到4000新元(55岁以下)、10000新元(55岁到59岁)和12000新元(60岁及以上)。
5外籍女佣税估税回扣已婚、分居、离婚或丧偶的女性纳税人，若在上一年度聘请了外籍女佣，可享有外籍女佣税估税回扣。无论纳税人自己或是其丈夫任何一方支付女佣税，她都可对每位外籍女佣申请相当于两倍女佣税的估税回扣。
6残障兄妹估税回扣如果纳税人在上一年度因照顾同住在新加坡的自己或配偶的残障(精神/身体上)兄弟/姐妹而花费至少2000新元,则可申请此项估税回扣。但若已经有其他人针对该残障兄弟/姐妹提出了此项回扣申请,纳税人将不能再申请。纳税人可针对每位残障兄弟/姐妹申请5500 新元的估税回扣。同时，残障兄弟/姐妹在上一年度的收入应不超过2000新元。
7人寿保险估税回扣纳税人上一年度的公积金储蓄少于5000新元，则纳税人可对为自身或妻子所购买的所有人寿保险保费申请估税回扣。*高回扣额为5000新元与公积金缴交额的差额,或不超过投保额的 7 %,或已偿还的保险费,以更低者为准。
8战备军人估税回扣为表彰战备军人的贡献，所有已完成全职国民服役的战备军人，可享有战备军人估税回扣。回扣额取决于战备军人是否每年回营受训或参加其他活动，以及是否是关键指挥人员或是否拥有关键职务，回扣额范围为1500新元到3500新元。
战备军人的妻子和父母分别享有750新元的估税回扣，以感谢他们对战备军人的支持。无论子女中有几名战备军人，每名家长享有*高750新元的回扣，这项回扣将根据国防部的记录自动减免，不需申请。
9家长/ 残疾家长估税回扣如果纳税人在上一年度因照顾自己或配偶的父母、祖父母或曾祖父母而花费至少2000新元，就可申请家长/残疾家长估税回扣。非身体或精神残疾的受养人，在上一年度须年满55周岁。此外受养人在上一年度的收入应不超过4000新元。
如果已经有人对该受养人提出此项申请，纳税人将不能重复申请。
10退休辅助计划估税回扣缴税居民开设退休辅助计划(Supplementary Retirement SchemeAccount,简称SRS)帐户，可享有估税回扣。这项回扣将根据纳税人的SRS自动减免,无需申请。
11妻子估税回扣如果妻子在上一年度的生活费(包括赡养费/离婚赡养费)由丈夫支付,且收入不超过2000新元，丈夫可享有“妻子估税回扣”。如果纳税人已申请过残疾配偶估税回扣、或他人以其妻子/前妻的名义申请了此项回扣，纳税人就不能再申请这项回扣。妻子估税回扣金额为2000新元，赡养或离婚赡养费回扣以实际支出为准,但不得超过2000新元。
12在职母亲子女估税回扣已婚、分居、离婚或丧偶的在职母亲，如果孩子是新加坡公民，可在合格子女估税回扣(QCR)和残障子女估税回扣(HCR)之外再享有在职母亲子女估税回扣。从2009估税年起在职母亲*个孩子享有的估税回扣为母亲总收入的15%，第二个孩子为20%，第三个及以后得孩子则为25%。所有子女的WMCR总和不能超过母亲收入的100%。针对每个孩子申请的QCR/HCR及WMCR的总和*高为50000新元。
2.公司所得税公司所得税的纳税人分为居民公司和非居民公司两类。在新加坡，居民企业与非居民企业的划分取决于企业的实际控制权和管理权的机构地点。在新加坡组建或在新加坡从事经营活动，并且其控制和管理是在新加坡的公司是居民公司。一般地，新加坡分公司通常不被视为新加坡居民企业，因为其实际管理机构为其总公司。
居民公司和在新加坡有常设机构的非居民公司要就其来源于新加坡和在新加坡收到的来源于新加坡以外的收入纳税，没有常设机构的非居民公司仅就来源于新加坡的所得纳税。如果非居民公司从事的生产经营活动中的一部分是在新加坡进行的，其所获得的利润中与其在新加坡以外的地方从事这种经营活动没有直接联系的部分，就被视为来自于新加坡的所得。
公司所得税率为17%，这个税率在我们介绍的国家中是*低的。
公司所得税纳税范围为业务盈利、股息，利息或者折扣、租金、使用费、溢价、任何有关物产的收入等。
与很多国家一样，新加坡的公司所得税给予了大量的可扣除项目，包括：
1费用税前抵扣指的是完全和纯粹的为生产收入的成本费用，如管理费用、财务费用、期间费用等。
2税务折旧抵扣新加坡的税收折旧一般要求采用直线法，年度基本折旧率如下：建筑物3%，重型设备7.5%，建筑设备12.5%，办公家具和设备10―15%，客运车辆25%。
针对公司所得税，新加坡也有一系列的税收优惠：
*1万新币的税务收入和接下来的29万新币提供了75%和 50%的部分免税优惠，因此，*30万新币的有效企业所得税率减低至仅8.36%。
资本利得在新加坡是免税的。
从2011年至2015估税年，如果公司投资以下六个项目，就可享有相当于开支400%的税额扣除。每个项目的开支顶限为$400,000，意味着可以有顶限为$1,600,000的扣除。
a.购置/租赁指定的资讯与科技及自动化设备
b.员工培训
c.购置/授权使用知识产权
d.注册知识产权
e.研究与开发
f.获新加坡设计委员会批准的设计项目
从2012年估税年起，为了激发公司发展，如公司在赚取*份营收的财政年度上一年的*天的非资本支出，将可准予扣除。
符合条件的新成立的公司可享有以下税务豁免：公司的*$100,000的应纳税所得额可完全免税，次$200,000的应纳税所得额将可获得50%税务豁免。这项计划将受益公司的*3个估税年，从第4个估税年起，公司可享有部分税务豁免。
对计算机软件和信息服务、农业技术服务，医药研究、试验室和检测服务等生产和服务公司用于研究和开发的支出允许双倍扣除。
我们看到，新加坡资本利得不纳税，公司所得税一系列优惠政策，都使得新加坡成为较为吸引外资的投资地点。
3.财产税房产税是新加坡政府的一种传统税种，原则上是有房子就得交税，这是对土地这种稀缺资源的一种认可。具体执行中，新加坡坚持小户型、低房价原则，对购买自用房者实行税收优惠，对于富人住房，则收取高倍的土地出让金及高倍的物业费，严格控制高价商品房的比例。目前新加坡*大约有84%的人安居在政府组屋中，而商品房的购买者主要是收入较高的二次置业者、投资者或者外国公民。
新加坡财产税课税标的为不动产，包括土地与房屋，系按当年价值的某一比例课征。所谓当年价值是该财产在一年内预期可收受的租金而言，除了所有人自行使用的临时构造和经核准的发展方案，要享受一年6新元和12%税率的优惠外，自1996年7月1日起所有财产目前都按单一税率12%缴税，自用住宅则只缴纳4%的优惠税率。从1991年4月1日起，空置住宅进行建筑工程，可获得退税优待为期2年，工程完工后，住宅须为所有人自行使用。1995年3月起，对供开发的土地在开发期间内免纳财产税，免税期可长达5年。
所有住宅均按当年价值缴纳10%的附加捐，但房屋所有人若为新加坡公民、*居民或在新加坡登记并营业的公司则可免缴纳。如果住宅是6楼以上的公寓建筑时，其所有人不论何种身份均可免纳附加捐。
新加坡的房产税是按照房屋的年价值来计算的，房屋年价值是以年租金衡量，计算方法是年租金减去物业管理、家具以及维修的费用。多年来，政府对自住房产的房产税率是4%，其他类型的房产税率是10%。而对于小户型的业主，政府会在自住的4%基础上再进行折扣。如年值6900新加坡元的自住住房，政府在4%的基础上继续折扣，实际收缴的一般不是272新元，而仅有82新元。
2013年10月新加坡国会对房地产税法案进行了修改，自2014年1月起，年值*高的1%高端住宅屋主，未来得为自住的房子支付更高房地产税，其余99%自住的屋子，房地产税反而更低。
作者介绍：
胡老师
英国伦敦政治学院亚洲研究中心博士后
国际金融理财师持证人
认证私人银行家持证人
中国社保学会会员
知名财经评论员
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